作者：张霁瑶

　　摘要：在不断变化的社会环境中，行政事业单位作为国家治理的重要机构，承担着提供公共服务、维护社会和谐和促进经济发展的重要使命。建立健全的会计内部控制机制，有助于确保单位资产安全，提升会计数据的合规性。当前，行政事业单位亟需对会计内部控制制度进行创新与升级，完善内部控制体系，以弥补传统会计内部控制的不足，解决现存问题。本文探讨了行政事业单位会计内部控制的重要性，并提出有效实施策略，以推动其可持续发展。

　　关键词：行政事业单位;会计内部控制;策略

　　在新时代背景下，我国行政事业单位摒弃了传统管理模式，正向着现代化管理的方向发展，难免会遇到会计内部控制带来的挑战，怎样有效应对这些挑战，完整、安全、科学、合理地统计、保管和使用资产，成为困扰行政事业单位已久的问题。会计内部控制是最主要的单位管理工作，完善的内控体系是有序实施经济活动、划分各岗位权责、确保风险管理效果、提升内部监督质量的关键，也是获取完整、可靠信息的主要途径。可帮助行政事业单位强化其管理效能，提升运营水平和社会公信力，为此，行政事业单位会计内部控制研究具有一定的实践意义。

　　一、行政事业单位会计内部控制的重要性

　　内部控制主要是通过改进工作方式与计划进行组织控制，其内涵为某个单位为了实现经营指标，让资产处于安全环境下以及保证会计信息资料的可靠性，进而在单位内部采取的自我调整、规划、评价等手段。对于行政事业单位来说，开展内部控制工作是为了实现控制目标，制定相关制度与措施，对经营活动风险进行防范，同时让行政事业单位达到一定标准，针对工作开展中遇到的问题提出解决措施，进而实现资源优化配置提升服务水平，同时，单位开展内部控制工作，也体现了“中央八项”规定的内在要求[1]。

　　对于行政事业单位来说，会计内部控制是其核心工作之一，与单位资金使用情况密切相关，可推动单位职能的转型。有效的会计内部控制体系，可避免资金的流失和安全问题，提升资金利用效率，最大化凸显资金效用，是单位高效使用资产，强化内部工作效率，确保其高效运转，落实各岗位职能的关键。对于会计资金来说，加大内控力度可提升会计信息发布的公开性和透明性，推动财务资金公开制度的落实，解决预算不合理，会计内控效率不足，以及固定资产使用问题，通过解决此类问题，可以更好地发挥群众对行政事业单位及其会计人员的监督和约束作用，从而建立起一个公开、透明的社会公共服务体系。也可以降低经济犯罪风险，确保资金管理效果，防止贪污、腐败行为的出现，确保资产管理的完整性。且提升会计内部控制力度，可获取更准确、更可靠、更具实用价值的信息。而单位参考此类信息做出的财务决策，更具准确性和实用性。此外，健全的会计内部控制制度和规范，有助于单位明确各岗位职责，细分各项工作任务，确保内部纠错和追责的效果。为此，在新时代背景下，行政事业单位应当从精细化管理入手，执行会计岗位责任制，全面管理各个内控环节，统筹利用内外部资源，实现服务型政府的转型目标。

　　二、行政事业单位财务会计内部控制策略

　　(一)制定完善的内部控制制度

　　在制度构建方面，最主要的工作是制定内部控制体系。而在制定该体系前，单位需正确认知内控的目标和原则。鉴于行政事业单位的特殊性，其内控目标不只是获取真实完整的资产和财务信息，强化服务效率，更要致力于科学配置资源，杜绝腐败和舞弊现象。为此，在制定内部控制制度期间，单位应结合此类目标，兼顾全方位、关键性、均衡性和成本效益理念。全面性即将各项经济活动和每一个员工纳入内部控制范畴。重要性即重点关注风险易发和核心控制点。制衡性即以岗位分离和审批的形式监督权力。适应性即确保制度能精准对接最新的外部环境和实际的内部管理需求。成本效益即在不影响控制效果的基础上，科学管控成本。单位可成立一支以单位负责人为核心的内控领导小组，赋予其统筹规划和重大决策权。此外，也可以将日常内控工作交给内控部门或内控专员，确保制度的全面落地。同时也要为各部门各岗位制定明确的内控职权，建立职责清晰、分工科学、协作顺畅的工作体系，为内部控制机制的运作提供稳固的组织支撑。在确定制度内容时，单位应当以预算调控、财务进出、资产运营、采购流程、合约订立以及项目兴建等环节为主，拟定周详而明确的内部控制机制。并在这些制度中清晰规划各项经济业务流程、关键控制点、潜在风险区和具体的控制策略[2]。

　　如在预算管理领域，构建一个涵盖预算制定、审核、实施、修正以及监控等环节的全面管控体系。在财务管理过程中，恪守“收支分轨”的准则，保证各项收入按时、全额转入国库或专项基金账户，并根据规定步骤和预算方案实施支出。在资产管理领域，基于资产的购置、核查、存储和报销等环节，构建全周期管理制度。在采购管理领域，建立公开、公平、公正的环境，制定完善的政府采购制度。在合同管理领域，重点管理合同的拟定、执行、调整等操作。在管理建设项目时，按步骤申报、审批、建设和验收项目，在遵守相关法律法规的同时，加快项目建设进程。

　　(二)强化财务会计内控观念

　　具有良好内控意识的会计工作者是提升内控质量的关键，在单位实际工作中，这也是科学开展财务管理工作，公开资金使用情况，确保单位经济效益的关键。所以，行政事业单位在实施岗位培训工作期间，要重点培养财务人员的内控意识，将教育培训作为常态工作，要求财务人员秉持专业、坚定的职业操守和事业信念，在认真对待财务工作的同时，依法依规有序的落实各项财务内控制度。此外，单位不仅要做好职业培训教育，也要制定完善的会计内控制度，结合内控体制现有的不足，推动各部门的深入交流，并针对政府管理要求，做好优化和完善工作。

　　如某行政事业单位为提升会计人员的内部控制意识，围绕职业道德和内控意识主题，实施了一系列培训教育活动。不仅在培训中指出了内控工作的关键性，还用案例分析法强化财务人员的风险管理意识。此外，该单位还制定了绩效考核机制，并将任务完成情况纳入了个人物质奖励评估范畴，驱动员工主动践行单位内控规定。且单位还鼓励财务和其他行政工作者相互监督，形成了全员参与的内部环境，不仅强化了财务管理的公开性，还提升了单位经济效益[3]。

　　(三)制定健全的财务会计监督体系

　　行政事业单位实施制度改革工作，健全内控体系的过程中，要以国家法律法规为依据，结合自身财务会计工作的特殊性，在统筹考虑的基础上，制定多样化的改革措施，并按流程有序实施授权和审批等操作。而在制定相关制度期间，不仅要拓展监督范围，还要加大监督力度。将监督工作渗透至各个内控环节，做到全范围覆盖，着力优化流程设置与实际操作。如制度中是否存在可能利用漏洞获取非法收益的交易流程问题，操作程序的实施是否规范，是否有法律监管效应等。不仅要严格有序地实施各项内控操作，还要记录其操作过程，为监督人员提供决策依据，达成全面监督目标。在监督力度方面，相关监督执法工作者需秉持严苛执法、全方位执行原则，基于公平公正理念，对内部各岗位进行内控管理，并建立常态化、严苛的全面监督管理标准，对于期间发现的问题，按管理规定进行处理，并采取公正、严明的奖惩措施。

　　如某行政事业单位凭借健全的财务会计监督机制，优化了内部控制质量。该单位根据自身特点，依据相关国家法规，制定了科学的授权和审批步骤，并对各项财务交易进行了监管。监督人员周期性核对交易流程，聚焦隐性的法律灰色地带，做到了各项操作有章可循。且建立了完善的奖惩制度，严格处理各类违规行为，不仅提升了工作人员的内控意识，还优化了单位财务管理效能。

　　(四)构建安全稳定的会计信息系统

　　行政事业单位在建设财务应用系统时，应重点关注信息安全，通过加大软硬件、人员素养等投入，提升系统安全性，通过常态化的检修维护，避免系统发生漏洞。这需要单位做好如下工作：

　　首先，要确保硬件设备的安全性，通过实施防护措施，抵御外部非法网络攻击。借助安全监控平台确保风险警报监测的持续性，周期性地对数据中心实施安全性检验，围绕消防工作和突发应急情况，开展各项实操训练，借此培养员工的安全防范技能。此外，也要考虑计算机的电磁波干扰及辐射问题，采取相关设备提升其保护效果。

　　其次，为加强软件安全管控，应选用信誉良好、安全性高的正版软件系统，并在软件供应商的专业指导下，定期执行系统的维护与更新任务。同时，为操作人员提供相关培训与教育，确保他们能正确使用系统，借此降低系统运行压力[4]。

　　再次，强化会计文件管理，优化会计文件控制体系。在信息由实体形式转向数字化的过程中，应精心保管原始纸质资料，合理储备电子文档，并建立访问控制机制，以预防信息外泄。此外，还要建立科学的信息检索程序，确保数据库提取的资料数据已通过审核者与发布者的确认。

　　最后，要及时维护信息系统。采用全方位的输入控制系统，从安全性、准确性和完整性方面，对系统信息进行统一治理。并对相关文档与信息实施权限管理，特别要详细登记保管机密会计文件，并为输出信息提供安全保障。

　　如某单位凭借各项措施构建了安全、稳定的会计信息系统。一方面，在配置安全防护系统的同时，对机房环境实施了周期性检查，同时执行了应急演练机制，有效预防了硬件网络攻击问题。另一方面，单位不仅配置了正规安全软件，还周期性开展维护和员工培训活动，避免了系统违规操作。同时，单位为确保控制效果，还配置了相关访问权限。此外，单位还执行了系统输入控制机制，不仅获取到了安全、可靠的财务信息，还避免了信息泄露等问题。

　　结束语：

　　总的来说，提升会计内控效果是行政事业单位优化内部工作效率，确保公共财政支出合理性的关键举措。在实际落实各项策略时，单位应制定健全的控制制度，详细划分控制范畴，开展常态化的体制机制完善工作。通过制定完善的内部控制制度;强化财务会计内控观念;制定健全的财务会计监督体系;构建安全稳定的会计信息系统，通过实施科学可行的优化策略，构建现代化、规范化的会计内部控制体系。

　　参考文献：

　　[1] 褚珊珊.基于财务风险防范的行政事业单位内部控制管理研究[J].财会学习，2024(19):155-157.

　　[2]赵达权政府会计制度下行政事业单位内部控制策略研究[J].财会学习，2023(28):155-157

　　[3]陈美丽.新政府会计制度下行政事业单位如何优化内部控制管理[J].中国商界，2023(9):126-128

　　[4]刘建.新政府会计制度下行政事业单位强化财务管理内部控制的策略[J].中国管理信息化，2023,26(13):20-23